談營業稅--401申報書填寫說明

在這篇文章中，我會利用一些假想的數字，實際填寫一遍401申報書，讓各位能更瞭解整個流程及邏輯。

首先是銷項的部分(圖片可點擊放大):

如上面所述，我假設當期銷項當中只有一筆300,000銷售額的三聯式統一發票，按稅率5%計算，可得出銷項稅額為15,000。

接下來我們來看看進項的部分(圖片可點擊放大):

進項的部分，我一樣假設有一筆200,000的進貨，另外有一筆取得固定資產的交易，金額為10,000，這是為了說明有關退稅的問題，兩筆合計的進項稅額為10,500。

最後我們來看看稅額的計算(圖片可點擊放大):

在說明之前，不知道大家還記不記得上一篇文章所提到的公式呢?這個公式如果理解了，那麼看稅額計算的部分就會相對的輕鬆。

如上圖所示，可以看到銷項稅額為15,000，進項稅額為10,500，再來我假設上期留抵的稅額為40,000，所以我們可以知道，在本期中，可以扣抵的進項稅額應該是本期的進項稅額10,500加上上期留抵稅額40,000，總共為50,500，這就是(10=7+8)的由來。

從上面我們可以知道進項稅額大於銷項稅額，差額為35,500，理論上這些都應該留抵，等次期申報時再扣抵，但是因為我們有取得固定資產，依營業稅法第39條規定，因取得固定資產而溢付之營業稅額是可以申請退稅的，所以可以知道500是可以申請退稅的上限。

而因為留抵稅額為35,500，可退稅上限為500，所以最後的結果會是，退稅額為500，剩下的35,000為本期的留抵稅額。

希望藉由401表的說明，可以讓大家更瞭解營業稅的概念，至於實務上的作法，恐怕只有做過的才能夠體會了。