進項為什麼會不平?

當我們在做營業稅的時候，會把可扣抵跟不可扣抵的憑證分出來，進而再去分扣抵聯跟收執聯，扣抵聯是要報營業稅用的，收執聯是入帳要用的，至於不可扣抵的進項憑證種類，規定在營業稅法第19條，列示如下:

如果今天，當你把這間公司的帳都入完之後，要做一筆營業稅沖轉的分錄時，卻發現帳上的進項稅額跟401申報書上所列示的金額不一樣時，代表著什麼意思呢?

這個時候可能有兩種狀況，一種是進項稅額多了，一種是少了。

在解釋之前，可能必須先跟各位說明一下最基礎的會計分錄，假設今天你進了一批貨，金額為1,000元(假設稅額外加)，那麼你就必須做下面這個會計分錄，來表達你的交易行為。

借: 進貨                   1,000
借: 進項稅額(5%)              50
   貸: 應付帳款                1,050

這筆分錄所代表的意思是，你進了一批1,000元的貨物，依據營業稅法規定，你必須繳5%，也就是50元的稅額，所以總共必須付出1,050元。

瞭解完最基本的概念之後，你能想得到在什麼情況之下，帳上的進項稅額會比401申報書上，也就是申報的稅額多嗎?

這種情況就是，你把不需要扣抵的憑證，也入了進項稅額，如此一來，在帳上的進項稅額，就會多了這筆。譬如以交際費來說，依據營業稅法規定，它是屬於不可扣抵的憑證，所以在營業稅裡面，是不需要把這張發票拿來扣抵的。

但是今天萬一你在入帳時，多入了這筆進項稅額，就會導致帳上的進項稅額比所申報的金額大。

相反的情況也是一樣，今天你在入帳時，明明是有申報扣抵的憑證，但你卻沒有入進項稅額，這個時候就會導致帳上的進項稅額少了。

筆者建議，每期申報完營業稅之後，就要檢查當期的沖轉分錄是否正確，且沖轉完之後，稅額是否已經歸零。不然等到整年度都入完之後再來檢查，難度會相當的高，也相當的麻煩。