居住在美國的外國人和非居住在美國的外國人的區別(The Difference of the Resident Alien and Non-Resident Alien)

一般來說，納稅義務人會因為課稅身分的不同，而適用不同的規定，譬如在台灣，一般民眾所適用的稅率，可能就跟外勞有所不同，這是很正常的。

在美國也是一樣，在美國國稅局(IRS)的眼中，外國人(Alien)就分為兩種，一種是居住在美國的外國人(Resident Alien)，另一種則是非居住在美國的外國人(Non-Resident Alien)。

對於一般台灣的投資人而言，大部分都屬於後者(通常簡稱為NRA)，在IRS的稅務指引(519)當中，就明確的定義出，什麼是Resident Alien，什麼是Non-Resident Alien。

簡單的來說，只要是外國人(Alien)，原則上都會被認定是NRA，但是有例外，國稅局指出，只要你符合以下兩個條件當中的其中一個，你就會被認定是Resident Alien。

第一、綠卡測試(Green Card Test)

這個測試很簡單，只要你是美國的合法永久居民的話，那麼你就會被視為Resident Alien，原文是這樣寫的:

"You are a resident for tax purposes if you are a lawful permanent resident of the United States at any time during calendar year 2012."

第二、顯著居留測試(Substantial Presence Test):

它指出，投資人如果要通過這個測試，必須同時滿足以下兩個條件:

1.在該課稅年度內居留滿31天
2.在前三個課稅年度內,合計居留滿183天

以2012年為例,2.之計算方式為2012整年度的居留天數+2011居留天數的1/3+2010居留天數的1/6，在後面它有列舉一個例子，它說:

假設A在2012,2011及2010各居留120天，那麼計算的方式就是120+120x1/3+120x1/6=180天，因為小於規定的183天，故沒有達到第二個條件的規定。

這個測試主要的用意，就是"居住的實質"，也許今天我是個外國人，但是我有實質居住的事實，若滿足特定條件的話，在國稅局的眼中，是可以視為居住者的。

當然，如果今天你是一個居住者，你所適用的稅率，就會跟美國人一樣。

在下一篇文章當中，會列出台灣目前針對居住者和非居住者的規定，讓大家對於這兩者有更清楚的認識。