新制證券交易所得稅制度介紹(財政部版本)--個人篇

關於證券交易所得稅的課徵制度，財政部已訂出正式版本，可參考這個頁面。

本系列文章將分別針對個人及法人，加以介紹及說明。

首先我們先來看看整體的制訂架構(圖片可點擊放大):

就個人的部份，可以拆成兩個階段，分別是102年-103年的單軌制，採用的方式是"核實課稅"，以及104年起的雙軌制，採用的方式為"設算為主，核實為輔"。

以下會以問與答的方式，讓各位讀者朋友們對證券交易所得稅有個基本的架構，對於想要更深入瞭解細節的讀者朋友們，建議直接閱讀財政部所提供的Q&A檔案，裡面有非常詳盡的介紹，在此就不多加說明了。

1.證券交易所得稅的課稅標的為何?

規定在所得稅法第4條之1裡面，如下圖所示(圖片可點擊放大):

從條文中可以知道，本次證所稅的課稅標的，不僅涵蓋上市上櫃以及興櫃股票，還包括了這些證券以外的股票。簡單的來說，未上市上櫃也包括在內。

2.證券交易所得稅的課稅範圍為何?如何計算及申報?

規定在所得稅法第14條之2裡面，如下圖所示(圖片可點擊放大):

在第一階段裡面(102-103年)，只要投資人出售上市上櫃以及興櫃股票，原則上證券交易所得額以零計算，但是有三個例外。

課稅方式採核實課稅，稅率為15%，分開計算應納稅額，不併入所得總額內，於年度申報時，再由納稅義務人合併報繳。

在第二階段裡面(104年以後)，原則上採設算課稅，就出售超過10億元的部份，按千分之一(5‰*20%)計算。若納稅義務人不同意此算法，也可採核實課稅計算。

3.如果長期持有，有何優惠措施?

規定在所得稅法第14條及第14條之2，如下圖所示(圖片可點擊放大):

對於一般投資人來說，若將持有期間拉長，原則上可享受減稅的優惠。但是各位別忘了，一般的上市上櫃以及興櫃股票，"原則上是沒有證所稅的問題"，那麼對於減稅這項措施，在實際執行起來，受惠者也不會太多。


後記:

在紛紛擾擾了這麼久，期間經過那麼多次的討論與修正，想不到最後制訂出來的方案，對於一般投資人來說，根本沒有任何的差異。

這次的版本，真正會受到證所稅影響的，只有那些買賣上市上櫃興櫃股票，且交易金額龐大(超過10億元)的大戶。

對於一般投資人來說，除非是買賣未上市上櫃股票，否則根本毫無影響。


待續...