談營業稅--基本概念

營業稅性質上屬於消費稅，只要有消費的事實，就必須繳納營業稅，不論盈虧與否，接下來我會簡單的說明營業稅的一些基本概念。

一開始，我舉一個虛擬的例子，來說明營業稅最基礎的概念。

假設今天有一位營業人叫做甲，在100年度銷售產品給乙，總計120元，同時向丙購買了100元的產品，假設營業稅稅率皆為5%，就這樣一個簡單的例子，藉由這個例子來說明營業稅的基本邏輯，如圖所示:

在介紹之前，我們先來看看在營業稅法裡面是如何規定的，在營業稅裡面，最重要的就是進項稅額跟銷項稅額，那麼它們所代表的意義又是什麼呢?請參考下面說明:

在營業稅法第14條當中，針對銷項稅額有做出了一個定義，它係指"營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取之營業稅額。"以這個例子為例，由於甲銷售120元的產品給乙，所以甲必須向乙收取6元的營業稅額(120元*5%)，這個就叫做銷項稅額。

另外在營業稅法第15條當中，也有對進項稅額作出說明，它係指"營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。"同樣以這個例子為例，甲另外向丙購買了100元的產品，所以甲必須支付5元營業稅額給丙(100元*5%)，這個就叫做進項稅額。

再來，在什麼情況下必須繳納營業稅呢?就是當銷項稅額大於進項稅額時，中間的差額就是營業人必須繳給國稅局的稅額，例如在這個例子當中，銷項稅額比進項稅額多1元，所以甲必須繳納這1元給國稅局當作營業稅額。

那為什麼銷項比進項大的時候就要繳稅呢?很簡單，用這個例子來想，甲出售商品給乙，向乙收取了6元的營業稅額，這是甲要繳給國稅局的；但是同時甲也向丙購買商品，付出了5元的營業稅額給丙，在營業稅法當中有規定，原則上進項稅額是可以扣抵銷項稅額的，所以這一來一往之間，甲只需要繳交中間的差額1元給國稅局就可以了。

或者你可以這樣想，站在甲的立場，甲向乙收了6元，自己必須付出5元，這是不是可以想成，甲多收了1元的營業稅額，所以甲就必須將這多收的1元稅額繳交給國稅局。

那如果反過來，是進項大於銷項呢?這個時候，沒有扣抵的進項稅額，就必須留到下一期才能夠扣抵，我們稱之為留抵稅額，例如在這個例子當中，如果反過來，是進項稅額比銷稅稅額多1元，那麼甲不但不用繳交任何營業稅給國稅局，反而還留抵了1元的稅額，在下期申報的時候就可以拿出來扣抵銷項稅額。

其實在營業稅法當中，還有一些例外的規定，不過一開始只需要知道進銷項相減的概念就可以了。

PS.本篇文章為了方便說明，皆假設營業稅額是外加的，但是實際上依照營業稅法第32條第2項規定，"營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。"


待續...
                

知名豆漿店不開發票一事

在談這件事情之前，先看一下這則報導。

如影片當中所述，這間知名的阜杭豆漿店，因為銷售額超過法定標準，被國稅局要求開立發票，否則將予以處罰。

首先，我們來談談阜杭豆漿，在營業稅法施行細則第九條當中，有談到小規模營業人的定義，它是指"規模狹小，交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準之營業人。"當中關於使用統一發票的標準，目前的規定為新台幣二十萬元，可參考下面這個財政部發出的解釋:

對於小規模營業人的營業稅率，在營業稅法當中的規定為1%，所以一開始會免用統一發票，主要可能是因為它是屬於小規模營業人的範疇，或是基於行業特性考量，核准免用統一發票。

隨著阜杭豆漿店的生意越來越好，每月的銷售額已不符合小規模營業人的定義，於是國稅局便要求店家應開立統一發票，但是店家的理由是，政府已公告部分營業性質特殊的營業人，得免用統一發票，不受銷售額標準的限制，可參考下面這個財政部發出的解釋:

依據上面的解釋來看，意思應該是說，原則上阜杭是可以免開立統一發票的，因為它的營業性質特殊，故就算每月銷售額超過新台幣二十萬元，一樣不受使用統一發票標準的限制。但是由於國稅局要求，所以店家還是必須遵照國稅局的要求，開立統一發票給顧客，不得拒絕，即國稅局具有裁量權。

經由這起事件，讓我們思考一個問題，為什麼店家堅持不開統一發票?原因在哪裡?

營業稅性質上屬於消費稅，雖然是由營業人繳交給國稅局的，但是錢是從消費者口袋裡拿出來的。如果今天，店家因應國稅局的要求，開立統一發票的話，就不符合小規模營業人的規範，從而營業稅的稅率將會從1%變成5%。

這個時候會出現兩個問題，第一，多出來的營業稅，將會轉嫁給消費者來負擔；第二，由於營業稅的稅率提高了，勢必會影響到店家對於產品的訂價，進而影響到消費者購買的意願，最終影響到店家的生意，我想這才是店家不願意開立統一發票的主要原因。

PS.由於第一次寫關於稅務方面的文章，如果有寫錯或是有爭議的地方，歡迎指教並提出意見討論。


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投資對我的意義

最近看到一篇關於存股的文章，是由黃柏仁先生所寫的，他也是一位我蠻喜歡的部落格主，在我的首頁中也有他部落格的連結，叫做上班族投資理財，有興趣的朋友可以參考看看。

這篇文章的內容主要是談到關於存股的概念，比較特別的是，作者曾經在華爾街工作過，曾經嘗試過主動選股，但是後來發現主動投資的績效往往無法持續，在這當中可能會獲利，也可能造成損失，長期下來的績效不見得會比買進持有良好，所以後來，他選擇了買進0050並且長期持有。

其實這也是我目前在執行的動作，雖然金額沒有很大，但是我也是以0050為主要的標的，每月以零股買進，配合手續費低廉的鑫豐證券，讓我能夠一步一步的累積我的資產。

接下來來談一下投資好了，大家常常在討論投資投資，好像已經成為一種全民的運動，但是大家口中的投資，到底代表的是什麼呢?是買進自己認為體質良好的公司股票，並且長期持有它來享受企業盈餘的分派嗎?還是期望能在短期裡面獲得鉅額的資本利得，並且炫耀自己很有投資的眼光呢?我想應該是後者居多吧。

對我來說，投資就是選擇一檔我認為值得買進的股票，並且持有它，這句話很短，但是很多人做不到，因為人性本來就是貪婪的，人們試圖想要從買進賣出之間獲得投資的利益，但是長期下來的結果，往往並不理想。

再來，我不喜歡花太多的時間在看盤上，因為那種感覺會有壓力，彷彿指數一跳動，心也跟著跳動，投資不需要那麼累，也不需要那麼卑微。

最重要的一點還是我接觸到的，是指數化投資，而我也認同這個投資方法，所以對我來說，短期內買進賣出並沒有太大的意義，我也不會羨慕，我該做的，就是買進持有，沒有別的。

相較於短期內賺了幾趴幾趴的報酬率，我更在乎的是，若干年後，我一年可以領多少股利。