先別急著吃棉花糖讀後感

這本書印象中是在幾年前買進來的，當時還是學生，看了之後其實沒有太多的感覺，幾年後的今天，我再度拿起這本書，而我，已經是一個有兩年工作經驗的社會新鮮人了。

著名的棉花糖實驗，相信大家一定都耳熟能詳，內容其實主要講的就是，"延遲享樂"。

其實這個跟投資理財的概念很像，當你每個月預留工作所得的一定比例，投入市場進行投資，目的無非就是希望，今天省下了這筆錢，能在未來發揮更大的效用，且帶來更大的滿足感，這就是標準延遲享樂的例子。

建立在這個架構之下，長期投資必然是前提， 如果今天，你只打算在短期內透過市場獲取利益，那麼代表的不是延遲享樂，而是想要立即的回饋，也就是書裡面所提到的，速食主義。

每個人都想要在短期之內，享受成果，但是天下沒有白吃的午餐，沒有付出過努力，哪來的回饋，也許你今天因為條件比別人好，起跑點在別人前面，但是這並不代表，你可以較快到達終點。

我大學一開始讀的是理科，後來轉考商科，如果你問我，對於這樣的改變，我有沒有曾經後悔過。

我會說，曾經有那麼一段時間，我很徬徨，因為我觀察到，再繼續下去，發展性真的有限，我必須想辦法，讓自己跳脫出來。

現在，我很清楚自己在做什麼，也擬定了未來的目標，雖然礙於現實因素，這個目標可能永遠沒有實現的一天，但是人最怕的就是失去努力的目標，當這天來臨的時候，你將不知道為何而戰，為何而活。

"說出來會被嘲笑的夢想，才有實踐的價值。"

書裡面提到一個概念，也迫使我開始思考，它說，好好想想自己未來的目標是什麼，為了這個目標，你有辦法做些什麼，來達成它。

這是本很薄的書，大約1-2個小時就可以翻完，但每看完一遍，就會有不一樣的啟發。

[ 稅務 ] 談柯文哲醫師涉及贈與或借貸之爭議

前一陣子的新聞，報導著台北市長參選人柯文哲醫師，被立法委員蔡正元質疑名下之不動產，有逃漏贈與稅的問題，故本篇文章單就問題點進行分析，無涉及任何立場。

首先，先簡述一下個案事實，茲擷取網路資訊如下:

蔡正元檢舉柯文哲逃漏稅　柯爸：是借貸，沒贈與問題--2014/8/18 三立新聞 柯文哲自爆自己雙薪家庭買不起台北的房子，現在住的信義路房子還是先跟爸爸借1,000萬，到現在都尚未還清，引發連勝文的競選總幹事蔡正元質疑，這樣已經構成「贈與」，柯文哲恐怕有逃漏稅之嫌，向國稅局舉發柯文哲逃漏稅，不過柯文哲的父親也證實，柯文哲連2年都有匯利息給他，沒有贈與問題！ 蔡正元：「那1,000萬元在稅法的認定上應該是屬於贈與，而不是所謂的借貸，正式的來檢舉柯文哲先生有涉嫌逃漏稅贈與稅的事宜。」 律師：「提供一些比方借款的單據，或因問借款的原因而衍生相關的文件指本可以確認說，柯文哲先生與父母親是單純的借貸關係的話，就無從認定他是贈與。」

簡單的來說，當初柯文哲醫師購買房子的時候，先向父親借錢來當頭期款，加上在媒體上談話時，說出沒有打算償還此筆借款的話語，遂引發質疑，到底有沒有贈與問題存在。

在新聞稿裡面，柯醫師針對立委所提出的質疑，也反駁說，針對這筆借款，每年都有支付利息給父親，不算是贈與，應該算是借貸，所以沒有漏稅問題。

以下茲就兩種情形進行討論，至於在個案裡面，到底是贈與還是借貸，在所不問。

(一) 視為贈與--

假設國稅局認定是贈與關係，就涉及以下幾個問題。

首先，在遺產及贈與稅法裡面，有幾條規定，茲列舉如下表:

涉及問題	個案事實	法條援引(遺贈法)
視同贈與	以本例而言，就是新台幣1,000萬元	第五條第一項第三款
納稅義務人、免稅額及稅率	以本例而言，就是柯爸爸、220萬元及10%	第七條、第二十二條及第十九條
申報期限	以本例而言，因已超過免稅額度，故應在行為發生後三十日內要申報	第二十四條
未申報之處罰	依規定，應補稅外加二倍以下罰鍰	第四十四條

那麼在什麼情形下，可以免除贈與的問題呢?

如果今天是透過附有負擔的贈與，也許就可以避掉此問題。依規定，贈與是以贈與時的時價為準，標的物為不動產時，土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準。

也就是說，如果今天換個方式，是由柯爸爸透過贈與的方式，將房產贈與給柯醫師，同時附有負擔，以本例而言，就是房屋的貸款，只要負擔部分大於贈與價值的話，相扣之後等於沒有任何贈與，房產一樣是柯醫師的，後續貸款一樣是由柯醫師支付，但不一樣的是，贈與的爭議消失了。

相關規定在遺產及贈與稅法第二十一條，如下:

"贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。"

結論:

一般而言，醫師算是相對來說收入較高的一群人，所以即使是信義路的房子，通常不會引起國稅局的注意，但如果今天，一位每年申報5%最低所得稅率的人，突然間擁有一間信義路的房產，也許就足以引起國稅局的行動了。

(二) 視為借貸--

假設國稅局認定此筆借款非贈與性質而是借貸關係的話，會涉及到的問題是，這筆利息，到底有沒有申報在柯爸爸的年度所得裡面。

在國稅局的新聞稿裡面，指出曾經查獲納稅義務人因漏報私人間借貸之利息所得，而被補稅及加計罰鍰，茲擷取相關資訊如下:

私人借貸收取利息，須申報個人綜所稅 私下借錢給別人，又收取利息，雖然沒有扣繳憑單，但還是得在個人綜所稅中誠實申報，否則就是逃漏稅，除了要補稅之外，還要加罰所漏稅額2倍以下罰鍰。國稅局表示，有時是因納稅義務人不知情，但有時卻是以為國稅局查不到私人借貸賺取利息的證據。 南區國稅局指出，日前查核個人大額現金存提時，發現有納稅義務人的存款帳戶，有鉅額異常資金移轉，經過深入追查，發現陸續將自有資金轉到其他人的帳戶裡，金額高達5,700萬，經過詢問，納稅義務人坦承是借給別人的錢，並且還收取了高額利息共500萬。 不過，這500萬的利息收入，並沒有在綜所稅中誠實申報利息所得，因此國稅局除了按照實際收取期間，分別歸課這名納稅義務人95年及96年度綜所稅之外，並裁處了0.5倍的罰鍰。國稅局透露，這名納稅義務人適用稅率是40％，所以漏報所得的代價頗高。 南區國稅局表示，個人間因為借貸所給付的利息，依稅法是不必辦理扣繳手續，所以民眾往往誤以為稅捐稽徵機關沒有扣繳憑單可以勾稽，就不會被查獲，因此並未把私人間借貸所賺取的利息，併入綜所稅申報，而事實上，有扣繳憑單只是比較好查而已，稽徵機關還是有其他的管道可以查核，通常是在「個案查個案」時另外查獲。 除了漏報借貸利息收入會被查到之外，國稅局還發現，民眾還會短漏報取自個人的租金收入、執行業務收入，以及獨資資本主或合夥組織合夥人的營利所得等不需辦理扣繳的所得。

依本例而言，柯醫師已經明確指出，所給付之資金係屬利息性質，所以正確的來說，柯爸爸應該將這筆利息收入併入年度所得當中課稅，加上這是屬於私人間借貸所產生之利息，並非取自金融機構，故沒有每年27萬元扣除額的適用，應該全數屬於應稅所得。

那麼在什麼情形下，可以免除利息收入應申報的問題呢?

如果今天柯醫師與柯爸爸兩人，在借貸行為發生時，事先約定先清償本金，後抵充利息的話，原則上就沒有利息收入的問題。

相關規定在民法第三百二十三條，如下:

"清償人所提出之給付，應先抵充費用，次充利息，次充原本。"

結論:

就私人間借貸而言，其實在我們身邊常常發生，而且說實在話，難道民眾都有申報嗎?在新聞稿裡面，之所以會被查獲，主要的原因是金額過於龐大且頻繁，而且就像內容所及，通常是在個案查個案的時候，才有可能被查獲。

舉一個最簡單的例子，在外面租房子，難道房東都有誠實申報租金所得嗎?通常都是透過房客將租金列為所得稅的扣除項目，再勾稽到房東身上，才會有這個問題產生。

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[ 稅務 ] 個人提供身份證明文件供營利事業虛報薪資

不知道你有沒有曾經碰過類似的經驗，明明沒有在任何公司或是機構任職，但是卻收到所得扣繳憑單，北區國稅局日前查獲一件類似的案例，茲摘錄內容如下:

借人頭虛報薪資 最重判三年--2014/8/19 經濟日報 為了小利或賣人情，借人頭讓公司虛報薪資，恐遭國稅局認定為使用詐術逃漏稅而移送法辦，最高刑責可判處三年；台北國稅局提醒，民眾不可不慎。 台北國稅局舉例，這類情形特別容易發生在家族事業，負責人可能找未在公司任職、領薪水的親戚或熟識的鄰居當人頭，虛報薪資費用，以增加公司的薪資支出成本，在計算營所稅時，可減除更多成本進項，以少繳營所稅。 但台北國稅局副局長王玠琛提醒，借人頭虛報薪水看似小事，實則卻會惹來刑事案件的麻煩。 曾查核到一案例，有公司負責人在2006年到2009年間，找了並未在公司任職的友人當人頭，供公司報支薪水並製作各類所得扣繳暨免扣繳憑單，以逃漏營所稅，總計32萬元。 稅局發現後，以逃漏及協助逃漏營所稅名義，將公司及友人送辦，出借人頭的友人遭判處有期徒刑八個月，可易科罰金24萬元；逃漏營所稅公司也遭補稅32萬元，並加罰一倍罰鍰32萬元，負責人也面臨刑責。

在這個案例當中，首先應該思考的是，為什麼民眾願意提供自己的身分證明文件，讓公司列報薪資費用，來規避營利事業所得稅?

當然最單純的情況是，這位民眾可能跟公司的內部人員熟識，於是出具個人的身分證明文件給公司，但是這也是最不可能發生的，因為在正常的情況下，該公司列報這位民眾的薪資費用，申報給國稅局，到了五月報稅的時候，自然就多了這筆應稅的薪資，簡單來說，不會有人白白送錢給別人。

那麼另一種情況，我覺得應該是基於互助的立場，怎麼說呢?

以一般民眾的所得狀況為例，大多數的稅率都落在5%或12%，而公司的所得稅則為單一稅率17%，這中間的稅差，就是公司可以利用的空間，以下列示的是103年綜合所得稅的稅率結構(圖片可點擊放大):

表中的金額是指所得淨額，也就是扣繳憑單的金額，減除免稅額及各項扣除額後的餘額。

我們來假想一個例子，假設民眾甲提供自己的身分證明文件給A公司申報薪資費用，金額為每月五萬元(為了保守起見，假設無薪資所得特別扣除額可以適用)。

在這個例子裡面，民眾甲會因為這項行為，而多了60萬元的薪資所得，假設適用的稅率為12%，算出來的所得稅是七萬二(600,000 x 12%)，這是民眾甲所承受的代價。

接下來我們來看看公司這邊，同樣地，公司會因為多了這些薪資費用，而省掉十萬兩千元的所得稅(600,000 x 17%)。

而這中間5%的稅差，就是公司可以好好利用的地方。

譬如該公司與民眾甲事先約定好，只要你讓我報薪資，雖然你會因為這樣多繳納所得稅，但是不用擔心，多負擔的所得稅我會補給你，額外還給你獎金，對你來說等於是零成本的投資，而我也可以省掉公司的所得稅，多好。

所以以本例而言，只要公司所謂的獎金在三萬元(10,2000 - 72,000)以內，整體來說對公司就是有利的。

那在國稅局的案例中，會被查獲主要是因為被人檢舉，而該民眾因此涉嫌幫助逃漏稅，被處以八個月的有期徒刑；而公司部份則可能被依虛列費用處以所得稅法第110條的處罰。

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